Déclaration de revenus 2025 : ce qui change pour les médecins libéraux

Ce millésime 2026 de la déclaration des revenus des professions libérales prendra date, car il est le grand témoin de la réforme de l'assiette des cotisations sociales. La plupart des modifications de forme lui sont en effet consacrées, avec l'apparition d'une nouvelle rubrique spécifique au bas de la 2035B intitulée "Travailleurs indépendants". Si le titre est peu évocateur, il contient en son sein le nouveau concept de revenu brut social que vous devez déterminer en case DC ou DD, suivant que son montant est positif ou négatif. Vous reporterez ensuite ce montant dans les données sociales de votre déclaration 2042, qui connait elle aussi de nombreux ajustements.

Rappelons que l'avènement du revenu brut social doit permettre aux indépendants de mieux cotiser, en alignant le calcul des contributions sociales (CSG/RDS) sur celui des cotisations sociales. En bref, pour un montant de cotisations similaires, moins de CSG et plus de droits créateurs comme la retraite. 

Pour calculer ce nouvel indicateur, vous devez notamment ajouter à votre bénéfice ou retrancher à votre déficit, le montant des cotisations obligatoires (case BK), la CSG déductible (case BV), certaines exonérations et déductions fiscales, dont pour les médecins de secteur 1 la déduction complémentaire de 3% et celle dite du groupe III. Seule la déduction des 2% au titre des frais de représentation n'est pas concernée par cette réintégration. Pour faciliter ce distinguo, le millésime 2026 accorde ainsi, à chacune de ces trois déductions spécifiques au médecin, un espace à part (case DF, DG et DH), là où elles étaient rassemblées en 2025 dans une seule case. 

Notez enfin que les indemnités journalières de sécurité sociale, maladie, maternité, IJ Madelin doivent être retranchées du revenu brut social (case DB), lorsqu’elles ont été incluses dans la rubrique AF "Gains divers".

Si vous vous lancez seul dans ce calcul, sans l'aide d'un expert-comptable, vous trouverez sur le site de l'Urssaf un mode d'emploi détaillé assez didactique (Déclaration TI/PAM-guide). Précision importante: sur ce revenu brut social, s'appliquera un abattement de 26% censé représenter vos cotisations sociales. Ce n'est pas à vous à l'appliquer. C'est l'Urssaf qui s'en chargera.

Enfin, si ce millésime consacre l'avènement du revenu brut social, il entérine aussi la disparition des missions légales des organismes agréés. La traditionnelle question "Etes-vous adhérent d'une AGA ou d'un OGA", et si oui, "depuis quand" disparait du chapeau de la 2035A, comme la chute du dernier vestige de leur apogée.